Ограничение приема наличности от юридического лица. Установление лимита расчётов ООО и его структурного подразделения. ККТ обязательна для всех

По большей части многие компании предпочитают рассчитываться с контрагентами в безналичной форме. Точнее путем перевода денежных средств со счета на счет через банк или электронных платежей (Вебмани, Яндекс-деньги, онлайн-платежи и др.). Но в работе не редкость, когда покупатели – юридические лица (ООО, АО) и «физики» оплачивают товары (работы, услуги) наличными деньгами через кассу продавца (исполнителя). Это разрешено.

Единственное ограничение – это предельная планка для принятия наличности через кассу по одному договору, или лимит расчета наличными. Что из себя представляет этот лимит? Когда юридические и физические лица обязаны его соблюдать? Об этом читайте далее.

Лимит расчетов наличными – это суммарно денежное ограничение, которое предопределяет, в какой сумме компании и бизнесмены могут проводить расчеты наличными со своими контрагентами.

Из этого понятия можно сделать вывод, что продавец должен соблюдать лимит только при принятии налички, но это не так. Ограничения надо подразделять в зависимости от источника поступивших денег, их всего три:

• реализация товаров (услуг и работ), страховые премии;
• банковские счета;
• другие источники поступлений налички.

Продавцы не вправе тратить поступившую наличку в рублях за реализованные товары, услуги и работы, а также деньги со страховых премий. Но есть исключение — смотрите таблицу 1.

Исключения для расходования наличных по видам целевых затрат. Таблица 1

В 2017 году лимит расчета наличными между юридическими лицами остался на прежнем уровне и составляет 100 тыс. рублей . Отметим, что такой суммовой барьер распространяется на расчеты в рамках одного заключенного между сторонами договора.

Предельную планку в 100 тыс. рублей установил Банк России в пункте 6 Указаний от 07.10.2013 № 3073-У. Также в работе надо применять правила – Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У и Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

На практике юридические лица порой заключают ряд однотипных договоров. Цель – кратно увеличить сумму расчетов наличными. Например, одной чередой выдают контрагенту займы по 100 тыс. рублей. При этом договоры датированы одним днем, и их номера чередуются. Например, 1/16, 2/16, 3/16 и т.д. Это достаточно рискованно: контролеры могут суммировать показатели по всем договорам и за нарушение ограничения оштрафовать компанию или бизнесмена. Сразу отметим, штраф оспорить можно. Но процесс этот может затянуться и добиваться правды придется в суде. Судьи часто на стороне компаний (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 07.09.2015 № А41-27520/15). Чтобы не попасть в такую ситуацию, стоит оформлять договоры с разными условиями. Например, включить в договор разносортный товар, его стоимость, сроки, вид доставки (самовывоз, через посредника).

Также стоит поступить по договорам займа. Например, за основу взять разные суммы займа, проценты, периоды, когда заемщик должен вернуть деньги.

Компания поставила покупателю – ООО холодильное оборудование стоимостью 99 тыс. рублей, а затем реализовала еще и свежемороженую рыбу на сумму 40 тыс. рублей. Договор на поставку рыбы компании не оформляли. Поэтому безопаснее, чтобы покупатель оплатил рыбу наличными через кассу, а за холодильное оборудование перевел средства на расчетный счет продавца.

Чтобы разобраться, в каких сделках необходимо соблюдать лимит расчета наличными, смотрите таблицу 2.

Лимит расчета наличными в 2017 году. Таблица 2

Придерживаться кассовой планки надо независимо от того, переданы деньги или получены. Следовательно, если возникла необходимость расчета с контрагентом в сумме более 100 тыс. рублей, деньги, превышающие лимит, безопаснее перевести на расчетный счет, либо разбить сумму на несколько договоров.

Как мы уже отмечали выше в таблице 1, компания может потратить деньги из кассы за счет продаж, если:

• выдает зарплату;
• выдает сотруднику материальную помощь (или иные выплаты социального характера);
• предоставляет деньги подотчет;
• возмещает деньги покупателю за возврат бракованного или некачественного товара;
• предпринимателю нужны деньги на нужды, не связанные с деятельностью (личные потребительские цели).

Одно из изменений, которое ожидает организации и предпринимателей в 2017 году, – это переход на онлайн-кассы. При этом кассовый лимит остается на прежнем уровне. Здесь ничего не меняется.

Обязанность перейти на онлайн-кассы есть почти у всех компаний и предпринимателей. Единственное отличие – это сроки, когда онлайн-ККТ станут обязательными. Чтобы понять, когда перейти и начать применять ККТ нового поколения, смотрите схему 1.

Когда надо перейти на онлайн-кассы. Схема 1

Сейчас и до 1 февраля компании еще могут зарегистрировать любую кассу – онлайн или обычную ККТ. Позже старые модели налоговики не примут к учету (письмо Минфина России от 01.09.2016 № 03-01-12/ВН-38831).

До 1 июля 2017 года внедрить онлайн-ККТ надо компаниям, у которых истекает срок ЭКЛЗ. Безопаснее не откладывать регистрацию новой кассы на последний момент. Во-первых, компания разом может остаться без рабочих касс. Во-вторых, налоговики могут оштрафовать организацию, если она работает без онлайн-ККТ. Штраф составляет от 3/4 до одного размера от непробитой по кассе сумме (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Из общего правила есть и исключения: онлайн-кассу могут не применять компании, у которых не возможности подключить интернет, либо нельзя определить конечную цену товаров.

Вправе не применять онлайн-ККТ и не выдавать чеки покупателям

• кредитные организации, при расчетах через автоматы;
• расчеты между ООО при оплате по безналу;
• церкви;
• носильщики в аэропортах и вокзалах;
• продавцы журналов и газет;
• разносная торговля;
• продавцы мороженного и безалкогольных напитков на розлив;
• водители, кондукторы — при продаже проездных билетов;
• реализация товаров на ярмарках и рынках;
• эмитенты ценных бумаг и другие (п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Вправе не применять онлайн-ККТ, но чеки или БСО выдать обязаны

• компании, которые находятся в труднодоступных и отдаленных местностях;
• аптеки в селах (п. 3, 5 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Применяют ККТ, но с ограничениями

• магазины в отдаленных местностях, где нет интернета, могут не передавать данные в ФНС;
• интернет-магазины не печатают чеки на бумаге, а направляют их покупателю по электронке.

Чтобы перейти на онлайн-кассы, необходимо приобрести новую или модернизировать старую ККТ. Затем кассу надо зарегистрировать – есть два способа: через кабинет ККТ, либо подать заявление на бумаге в любую инспекцию (см. Онлайн-кассы с 2017 года: порядок перехода и применения ).

Таким образом, с учетом новых веяний использования онлайн-ККТ за компанией закреплены следующие обязанности:

• регистрация всех имеющихся кассовых аппаратов;
• выдача покупателям кассовых чеков на бумаге, а по его просьбе –электронного чека через СМС или e-mail.
• хранение документов, которые напрямую связаны с покупкой новых касс;
• обеспечение доступа проверяющих к кассам и др.

Лимит расчета наличными между юридическими и физическими лицами в 2017 году

Физические лица, которые не имеют статуса ИП, не подпадают под ограничение – лимита наличных при расчете с ними нет (п. 2, 5 Указания Банка России № 3073-У). Поэтому продавец может принимать от физлица любую сумму наличности. То есть расчеты между ООО (АО) и физическим лицом могут проходить по следующему алгоритму:

• наличкой в кассу;
• через онлайн-платежи, Вебмани, Яндекс-деньги.

У компании три точки продаж, все они специализируются на розничной продаже бытовой химии. Покупатели — физические лица и предприниматели мелкой торговли.

Кассир при принятии оплаты от физического лица в сумме 120 тыс. рублей может принять оплату, достаточно выдать кассовый чек.

При расчете с ИП, сумма покупки свыше 100 тыс. рублей разбивается на несколько договоров. Также ИП можно предложить оплатить товар по безналичному расчету — перечислить средства на расчетный счет компании.

Лимит расчета наличными при выдаче подотчет в 2017 году

Юридические лица вправе не соблюдать суммовые ограничения при выдаче сотруднику денег из кассы. Например, для оплаты услуг, товаров, которые будут обеспечивать бесперебойную деятельность компании. Это может быть закупка ГСМ для доставки товаров, канцелярия (ручки, бумага, файлы) и т.д. Чаще всего суммы не превышают 100 тыс. рублей, но даже если выдать подочетнику денег больше лимита – это не запрещено.

Но не стоит забывать, что за наличные подотчетник может купить товар в пределах суммового ограничения. Ему необходимо выдать доверенность на подписание договора поставки, купли-продажи и др. Если выдача наличных не связана с приобретением товаров, услуг от имени компании – лимит можно не соблюдать. Например, если в командировке работник оплатил услуги химчистки.

Работник отправился в командировку, чтобы закупить холодильное оборудование. Кассир выдала деньги под отчет в сумме 145 тыс. руб. Сотрудник по доверенности заключил с контрагентом договор на поставку оборудования и оплатил заказ наличными 145 тыс. рублей. Это нарушение. Если контролеры выявят ошибку, то штрафа не избежать не только продавцу, но и покупателю. То есть выходит, что получать и возвращать наличкой подотчетные деньги можно вне рамок лимита. А вот на покупку действуют ограничение – его надо соблюдать.

Ответственность за нарушение лимита расчета наличными между юридическими лицами в 2017 году

Если не соблюдать лимит расчета наличными, компанию оштрафуют. Чтобы оштрафовать компанию у контролеров есть два месяца (ч. 1 ст. 4.5 КоАП). При этом налоговики могут начислить штраф не только на организацию, но и на должностное лицо (ст. 2.4 КоАП).

Штраф составляет: на компанию – от 40 до 50 тыс. рублей, на ответственного сотрудника – от 4 до 5 тыс. рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).

Наличными с другими организациями и предпринимателями, закрепленные Банком России в Указании от 7 октября 2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Этот документ заменил Указание Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У.

В целом порядок расходования наличности из кассы теперь понятнее. Таблица поможет быстро определить, какие суммы разрешается выплачивать без соблюдения лимита и из выручки.

На что можно расходовать наличные

Выплата	Можно ли выдать (оплатить) из наличной выручки	Можно ли выдать (оплатить) больше 100 000 руб.
Расчеты с сотрудниками
Зарплата и пособия работникам
Выдача наличных денег под отчет
Расчеты с контрагентами
Оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг
Выплата денег за возвращенный товар (невыполненную работу, неоказанную услугу), ранее оплаченный наличными
Выплата денег за возвращенный товар, ранее оплаченный по безналу
Займы, погашение займов и процентов по ним
Дивиденды
Платежи по недвижимости
Наличные предпринимателя
Деньги на личные цели, не связанные с ведением бизнеса

Рассмотрим основные правила расчетов наличными.

Правило № 1: лимит в 100 000 руб. обязателен для всех сторон договора

Лимит расчетов наличными — это 100 000 руб. по одному договору. В предельную сумму должна укладываться общая сумма наличного платежа по одной сделке. Даже если деньги одна сторона договора передает другой частями. Например, покупатель оплачивает товар в рассрочку.

В правиле о необходимости вести наличные расчеты в пределах лимита есть понятие «участники наличных расчетов». Ими считаются любые юридические лица и предприниматели. Все они имеют право рассчитываться наличкой в рамках одного договора только в пределах лимита (п. 6 Указания № 3073-У).

За превышение этого ограничения предусмотрен штраф в сумме до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ). Административная за сверхлимитные расчеты. Участниками наличных расчетов являются обе стороны договора. Так что налоговики вправе оштрафовать за превышение лимита и того, кто получил больше 100 000 руб., и того, кто выплатил лишнюю сумму.

С физическими лицами компании и предприниматели могут рассчитываться наличными без всяких ограничений по суммам. Например, любую наличную сумму можно заплатить частному подрядчику за работу или услугу или получить в качестве займа от работника или учредителя. Это прямо разрешает пункт 5 Указания № 3073-У.

Правило № 2: лимит 100 000 руб. действует независимо от срока договора

Платежи по одному договору - это расчеты по обязательствам, предусмотренным договором, которые исполняются как в период действия договора, так и после его окончания (п. 6 Указания № 3073-У). Таким образом, соблюдать лимит надо даже при передаче и получении наличных денег по контракту, срок действия которого истек.

Пример
Две компании оказания услуг сроком на два месяца (май—июнь). Цена договора — 150 000 руб. По условиям договора исполнитель выставляет акт на оказанные услуги и счет, который заказчик должен оплатить самое позднее 30 июня. Заказчик опоздал с оплатой: рассчитаться за услуги он смог только 10 июля. И хотя срок действия договора уже истек, заказчик вправе внести наличные только в сумме 100 000 руб. А 50 000 руб. надо перечислить по безналу. За нарушение налоговики могут оштрафовать не только заказчика, но и исполнителя.

Правило № 3: из выручки можно выдавать под отчет любые суммы

Из наличной выручки можно выдавать подотчет в любой сумме. Лимит в 100 000 руб. в таком случае не действует. Об этом теперь прямо сказано в пунктах 2 и 6 Указания № 3073-У.

Что касается соблюдения лимита в 100 000 руб., то Банк России ранее разъяснял следующее. Если работник тратит подотчетные в командировке, то придерживаться лимита при расчетах за жилье и проезд не нужно. Если же расходы подотчетника не связаны со служебной поездкой, например он покупает для компании оргтехнику, то по одному договору можно рассчитываться наличными только в пределах 100 000 руб. (письмо от 4 декабря 2007 г. № 190-Т).

В действующих правилах прямо не сказано, что командированный сотрудник имеет право тратить наличные без учета лимита. А письмо № 190-Т разъясняет нормы прежнего, а не нового Указания ЦБ РФ. Поэтому безопаснее, чтобы в служебной поездке сотрудник тоже рассчитывался по каждому такому договору только в пределах лимита. Иначе есть риск, что за сверхлимитные траты налоговики оштрафуют на сумму до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

Правило № 4: нельзя выдавать займы и платить за аренду из кассы

В пункте 4 Указания № 3073-У приведен перечень операций, расплатиться по которым компания и предприниматель могут исключительно с помощью наличных, снятых с расчетного счета. Использовать наличную выручку напрямую из кассы нельзя. В этот перечень входят расчеты по договорам аренды, займам, а также по организации и проведению азартных игр.

Данное ограничение касается не только расчетов между компаниями, предпринимателями или компанией и предпринимателем. Оно относится и к их расчетам с физлицами.

При этом лимит в 100 000 руб. надо соблюдать только по договорам, заключенным либо между двумя компаниями, либо между компанией и предпринимателем, либо между двумя предпринимателями. Если одна из сторон договора — физлицо, то лимит не применяется (п. 5 Указания № 3073-У). Рассмотрим подробнее правила по аренде и займам.

Аренда. Чтобы рассчитаться наличными за аренду недвижимого имущества, надо снять их со счета. Использовать выручку из кассы компания не вправе. Причем независимо от того, с кем заключен договор — с другой организацией, с предпринимателем или с частным лицом.

Данное правило компании и бизнесмены должны соблюдать независимо от того, оплачивают они наличкой именно аренду или, к примеру, погашают штрафы и неустойки либо вносят задаток. Кроме того, ограничение распространяется как на арендаторов, так и на арендодателей. В большинстве случаев наличными деньгами рассчитывается арендатор, когда вносит в кассу арендодателя платеж за использование недвижимости Но возможен и другой вариант. Например, арендодатель может вернуть арендатору переплату по договору. Для этого тоже нужно использовать наличность, снятую со счета. Ведь в Указании № 3073-У речь идет обо всех операциях по договору аренды.

В то же время на аренду данное ограничение не распространяется. Компания, которая арендует, например, автомобиль, имеет право погасить очередной платеж и из наличной выручки. Необязательно сначала вносить ее на счет, а потом снимать, чтобы рассчитаться.

Заем . Запрет на использование наличной выручки из кассы распространяется как на выдачу займов, так и на их возврат и погашение процентов. То есть касается обеих сторон договора — и заимодавца, и заемщика. Кроме того, запрет на расходование выручки распространяется не только на договоры, заключенные между двумя компаниями или компанией и предпринимателем, но и на контракты, подписанные с физлицом. Это может быть, например, учредитель, который дал своей компании взаймы. Или который, наоборот, получил от организации заем. Также не важно, какой заем получен или выдан — процентный или беспроцентный.

Правило № 5: ИП вправе забрать себе хоть всю выручку из кассы

У предпринимателей есть возможность без всякой опаски забирать выручку из кассы. Чтобы истратить вырученную наличку на свои личные цели, бизнесмену не надо сначала сдавать их в а потом снимать со счета. Выдача предпринимателю денег на личные нужды, не связанные с его деятельностью, теперь прямо поименована в перечне целей, на которые разрешается тратить выручку из кассы (п. 2 Указания № 3073-У).

Ограничений по сумме тоже нет — предприниматель вправе забрать из кассы всю накопившуюся наличную выручку. На эту операцию лимит в 100 000 руб. не распространяется.

Бизнесмен ничем не рискует, если по расходнику получит из кассы всю наличность, которая там есть, включая выручку за проданные товары. Главное написать в расходнике, что деньги выданы предпринимателю на личные нужды.

В самом начале хотелось бы отметить, что Гражданский кодекс РФ не возбраняет производить расчеты наличностью, если это не противоречит принятым законом нормам. Далее рассмотрим все нюансы расчёта наличными средствами как между физическими лицами, так и юридическими.

Чем регулируется лимит на наличность

Государство в лице Центробанка России установило лимит на расчеты наличными денежными средствами. Нормативным актом, на основании которого закон определяет порядок расчетов, является Указание Центробанка РФ от 07.10.2013 г. № 3073-У. Этот документ пришел на смену действующему до него Указанию №1843-У от 20.06.07 г., с внесенными в него некоторыми существенными изменениями.

Но предельный лимит расчетов с помощью наличных денег не изменился – в рамках одного договора между участниками расчета он составляет 100 000 руб. (или соответствующее количество валюты, согласно действующему курсу ЦБ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Запрет на превышение этой цифры действует независимо от того, платите вы деньги или получаете. Но в случае выявления нарушений ответственной считается сторона, принимающая излишнюю наличность.

Лимитированные участники расчетов

На кого распространяется данное ограничение по приему-передаче наличных? Передавать суммы, превышающие стотысячный лимит, нельзя между:

• юридическими лицами;
• организациями и частными предпринимателями;
• индивидуальными предпринимателями (ИП).

Физические лица могут обмениваться наличностью без ограничений. Расчет предприятий с физическими лицами без предпринимательской регистрации также не лимитирован.

ПОДЫТОЖИМ : в табличке приведены пары, в трудовых отношениях которых лимит на наличность является либо не является обязательным.

Ближайший прогноз

С целью сделать прозрачным контроль над дорогостоящими покупками обычных граждан (недвижимость, автомобили, драгоценности), Минфин России выступил с инициативой установить предельную сумму для наличных расчетов между физическими лицами. Сумма для наличных расчетов в рамках одного договора между физлицами планируется в 300 000 руб. Изменения, которые собираются внести в ст.861 ГК РФ, предусматривают и наказание в виде штрафа в размере превышенного лимита. Планировалось, что изменения вступят в силу с начала 2016 года, однако, этот проект пока еще не рассмотрен Государственной Думой.

Когда можно не думать о лимите?

Установленные ограничения на сумму наличности не применяются:

• при выплате заработной платы;
• при социальных начислениях, страховых выплатах;
• при выдаче подотчетных средств;
• при личных расходах владельца бизнеса, деньги на которые берутся из кассы.

В Указании ЦБ также приводятся дополнительные виды расчетов, где можно не беспокоиться о лимите наличных средств:

• операции с помощью Банка России;
• таможенные платежи, налоги и сборы;
• кредитные выплаты.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! В новой редакции Указания ЦБ есть новшество, играющее на руку банкам, но не совсем приятное для предпринимателей. Брать наличные деньги из кассы на цели, не упомянутые в специальном перечне, нельзя: сначала нужно сдать выручку в банк, а затем взять необходимую сумму уже оттуда. Банк при этом получит проценты за обе операции, государство – дополнительный контроль над движением средств, а предприниматель – очередное усложнение. Тем не менее, «Dura lex sed lex» («Закон суров, но это закон»).

Если в кассу предприятия или индивидуального предпринимателя поступили суммы не с их расчетного счета, а из других источников (выручка, займы, возврат неиспользованных подотчетных средств и т.п.), то брать наличные из этих денег для расчетов, не входящих в перечень ЦБ, не разрешается.

Рамки одного договора

Важное уточнение, касающееся наличного лимита, состоит в том, что превышать его нельзя в рамках одного договора.

Договор – это документ о соглашении между лицами (юридическим и/или физическим) об определенных действиях, призванных установить, прекратить или изменить определенные права и обязанности сторон.

Сумма операций по каждому такому документу не может превышать 100 000 руб., при этом не учитываются особенности его заключения.

1. Вид договора . Не важно, о чем заключен договор – о займе, поставке товаров, оплате услуг – заявленная стоимость для оплаты наличными не может быть больше лимитированной.
2. Сроки договора . Даже если договор подразумевает длительный расчет, превышать указанную сумму нельзя.
3. Периодичность платежей . Рассрочка или другие платежи наличкой, разбитые по договору на несколько частей, каждая из которых меньше лимита, не будут правомерны, если их сумма превысит 100 000 руб.
4. Дополнительные обязательства . Если у договора есть допсоглашение или вытекающие из него обязательства, например, неустойки, штрафы, пени, компенсации, их нельзя оплачивать наличными, если по этому договору уже совершена оплата на лимитированную сумму.
5. Оформление . Один документ или обмен бумагами между сторонами – не имеет значения, общие обязательства не могут быть больше ста тысяч наличными.
6. Способ расчета . Привезет ли деньги уполномоченное лицо, будут ли они выданы в кассе – больше 100 000руб. «в одни руки» не выдается.

Варианты дозволенных сочетаний

Из текста Указания ЦБ вытекает, что ограничение по «кэшу» касается действий именно по единственному договору без лимита по времени и количеству операций. Рассмотрим случаи, когда допускается расчет наличными средствами свыше установленного предела между юридическими лицами и/или ИП:

• несколько заключенных договоров, пусть даже в один день, могут вместе составлять любое количество наличности (но каждый в отдельности не должен превышать лимит);
• договор на сумму, большую установленной, позволяет выплатить наличными до 100 000 руб., а остальное надо оплатить безналичным способом;
• ИП может брать деньги из кассы на собственные нужды в таком количестве, как сочет нужным (это не нужно оформлять отдельным договором, а только ).

Нарушитель заплатит больше

ГК РФ в п.1 ст.15 определяет превышение лимита наличных расчетов как административное правонарушение. Если оно будет выявлено соответствующей проверкой, то сторона, принявшая наличность сверх меры, будет оштрафована. Санкции коснутся не только самой фирмы, но и недоглядевшего или злоупотребившего руководителя:

• штраф юридическому лицу – до 40-50 тыс. руб.;
• штраф руководителю – до 4-5 тыс. руб.

К СВЕДЕНИЮ! Срок, в течение которого можно опасаться ответственности за это правонарушение, составляет 2 месяца со дня подписания соответствующего договора.

Стоит быть очень внимательным при подписании договоров, изучить все статьи, по которым будут двигаться денежные средства, прежде чем принять решение о наличных расчетах.

Какую сумму наличных денег может потратить предприниматель, чтобы рассчитаться с контрагентом? Почему предпринимателю не нужно соблюдать лимит, тратя деньги на личные нужды? Какой штраф грозит бизнесмену за несоблюдение лимита наличных расчетов?

— неотъемлемая и значительная часть хозяйственной жизни любого предпринимателя. И эти расчеты подлежат особому контролю со стороны налоговых органов. Ведь рассчитаться наличными деньгами можно только в установленных законодателями пределах. На сегодняшний день этот лимит составляет 100 000 руб. по одному договору (п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У, далее — Указание № 3073-У). Все подробности о том, как соблюсти лимит наличных расчетов, вы узнаете из данной статьи.

Когда нужно соблюдать предел расчета наличными, а когда — нет

Соблюдать — 100 000 руб. по одному договору — вам следует при заключении сделок с организациями и другими предпринимателями. Причем применять этот лимит следует независимо от того, платите вы наличные или получаете их (п. 2 и 6 Указания № 3073-У).

А вот с гражданами, не являющимися предпринимателями, вы можете рассчитываться наличными без ограничения (п. 2 и 5 Указания № 3073-У). Аналогично нет ограничений и на выдачу наличных денег работникам. Например, под отчет сотруднику вы можете выдать любую сумму, хоть 500 000 руб.

Однако учтите следующее. Если работник на будет от вашего имени и на основании доверенности что-то покупать у организации или предпринимателя, то лимит соблюдать придется. То есть сотрудник не должен платить наличными более 100 000 руб. по одной сделке. Так как в этом случае получается, что сделка заключена не с ним как рядовым физлицом, а с вами как предпринимателем.

Если же сотрудник будет что-то покупать в магазине как частное лицо, то в этом случае сделка будет совершена между продавцом и физическим лицом. А значит, ограничение по расчету наличными применять не нужно. То есть ваш работник, выступая в качестве физического лица, может купить товары на любую сумму, в том числе и превышающую 100 000 руб.

Не нужно соблюдать какой-либо лимит, и когда вы изымаете деньги из бизнеса на свои . Дело в том, что предприниматель является полноправным и единоличным владельцем бизнеса. И деньгами, полученными от ведения деятельности и оставшимися после уплаты налогов, он вправе распоряжаться по своему усмотрению. Получается, что вы в любой момент можете взять из бизнеса любую сумму и потратить ее на личные нужды (ст. 209 и 861 НК РФ).

Примечание. Выдачу наличных денег предпринимателю на личные нужды не надо отражать в налоговом учете.

Наглядно о том, когда необходимо соблюдать предельный размер наличных расчетов, мы представили в таблице ниже.

Как быть, если сумма по договору превышает 100 000 руб.

Лимит расчетов в размере 100 000 руб. действует в рамках одного договора. При этом не имеет значения ни срок действия договора, ни периодичность платежей по нему. То есть даже если срок договора равен году, а деньги по нему вы перечисляете несколькими платежами, все равно общая их сумма не должна превышать 100 000 руб.

Поэтому если вы заключили договор на сумму, например, 600 000 руб., то сверхлимитный остаток в размере 500 000 руб. придется перечислять в безналичном порядке.

Примечание. Нельзя оплатить в разные дни несколькими платежами товары, отгруженные по одному договору, если их стоимость более 100 000 руб. В то же время в течение одного дня можно совершить несколько наличных платежей, не превышающих по сумме 100 000 руб., но по разным договорам.

Когда предпринимателю необходимо соблюдать лимит расчетов наличными

Возможные цели	Предельный размер наличных расчетов
Сделки купли-продажи с организациями или другими предпринимателями, включая возврат наличных сумм по таким договорам	100 000 руб. в рамках одного договора
Сделки купли-продажи с физическими лицами, не являющимися предпринимателями	Ограничений нет
Выплата заработной платы и иных выплат социального характера
Взятие наличных денег на личные нужды предпринимателя, не связанные с предпринимательской деятельностью
Выдача наличных денег работникам под отчет

Не пытайтесь обойти ограничение в 100 000 руб. путем заключения дополнительного соглашения к договору. Например, основной договор вы заключили на 70 000 руб. А потом подписали дополнительное соглашение на сумму 40 000 руб. В этом случае вы превысите предел наличных расчетов. Поскольку дополнительное соглашение к договору является его неотъемлемой частью. И общая сумма наличных по договору и по дополнительному соглашению не должна превысить 100 000 руб.

Лучше поступить так. Один договор разбить на несколько, каждый из которых будет заключен на сумму менее 100 000 руб. Только учитывайте следующее: во избежание разногласий с контролирующими органами заключайте такие договоры в разные дни (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 08.04.2010 № А33-20038/2009 и ФАС Северо-Кавказского округа от 30.04.2009 № А32-171/2009-51/18-9АЖ). Иначе налоговики могут признать подобные сделки притворными и переквалифицировать их в один договор (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 18.03.2008 № А28-9126/2007-90/18 и ФАС Поволжского округа от 03.12.2008 № А72-3587/2008).

Либо разбейте договор не только по суммам, но и по номенклатуре. Например, вместо одного договора на поставку комплектующих к оргтехнике на сумму 130 000 руб. заключите два договора. Один — на покупку мониторов на сумму 90 000 руб., другой — на приобретение клавиатуры и компьютерных мышей на сумму 40 000 руб.

Имейте в виду : лимит наличных расчетов применяется не только в период действия договора, но и после окончания его срока (п. 6 Указания № 3073-У). Это значит, что, например, нельзя оплатить наличными договорные санкции (неустойки), если наличными уже были оплачены товары, работы, услуги по договору в сумме 100 000 руб.

Какова ответственность за расчеты наличными деньгами сверх 100 000 руб.

Ответственность за наличные расчеты сверх 100 000 руб. установлена статьей 15.1 КоАП РФ. Штраф для организаций составляет от 40 000 до 50 000 руб., для должностных лиц — от 4000 до 5000 руб. Про штрафы для предпринимателей в статье 15.1 КоАП РФ не сказано. И многие считают, что предпринимателю за сверхлимитные расчеты ответственность не грозит.

Но, увы, это не так. За несоблюдение лимита наличных расчетов на предпринимателя может быть наложен штраф в размере от 4000 до 5000 руб., поскольку он приравнивается к должностным лицам (ст. 2.4 КоАП РФ, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.02.2010 № А28-16681/2009).

Однако наложить штраф налоговики вправе только в течение двух месяцев со дня совершения правонарушения. Момент, когда они обнаружат нарушение, при этом значения не имеет (ч. 1 ст. 4.5 и подп. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ). То есть контролеры, обнаружив, что полгода назад вы выплатили другой организации или предпринимателю по одному договору, например, 150 000 руб., оштрафовать вас не смогут, поскольку два месяца с момента выплаты уже истекло.

Многих предпринимателей волнует вопрос: кто отвечает за превышение лимита наличных расчетов — тот, кто осуществил платеж, или тот, кто получил наличные деньги? К сожалению, в статье 15.1 КоАП РФ этот момент не оговорен. Но, несмотря на это, судьи считают, что за сверхлимитные наличные расчеты следует штрафовать обе стороны — как плательщика, так и получателя денежных средств. Об этом — постановления Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.04.2011 № 18АП-2577/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 30.11.2010 № А28-2959/2010 и ФАС Уральского округа от 31.08.2010 № Ф09-5561/10-С1).

Выводы:

1. Если вы рассчитываетесь с организацией или другим предпринимателем, вам необходимо соблюдать лимит наличных расчетов — 100 000 руб. А вот перечислить физическим лицам либо, наоборот, получить от них вы можете любую сумму денег.
2. Помните, что ограничение в размере 100 000 руб. налагается на всю сумму расчетов в рамках договора, а не на каждый платеж в отдельности.
3. Оштрафовать за сверхлимитные наличные расчеты вас могут, только если с момента правонарушения еще не прошло два месяца.

Сентябрь 2015 г.

Все фирмы, находящиеся на территории Российской Федерации, которые собираются проводить расчеты наличными деньгами с различными юр. и физ. лицами, должны иметь не только соответствующий пакет документации, но и специальную технику. Обязательны:

• Зарегистрированные виды ККТ.
• Ресурсы для работы по ордерам.

Эксперты утверждают, что использование кассовых аппаратов обязательно для наличных расчетов.

Действующий лимит

В рамках российского законодательства действующий лимит между ИП и организациями составляет 100 000 рублей . Стоит отметить, что количество и периодичность оплаты не играет роли . Существуют исключения, которые позволяют не соблюдать этот лимит:

• Сделки с физическим лицами.
• Выдача сотрудникам фирмы подотчетных материальных средств.
• Выплаты персоналу.

Юристы рекомендуют обратить внимание на специфику проведения денежных операций. Целесообразнее использовать безналичную схему, если деятельность компании предполагает частые расчеты с суммами более 100 000 рублей.

Законодательством предусмотрены наказания за несоблюдение условий сделки. Зачастую обхитрить закон не удается, что приводит к печальным последствиям. Интересные ситуации, связанные с соблюдением лимита, описаны ниже:

• Создание нескольких соглашений в дополнение к основному договору. Стоит отметить, что суммы, указанные в дополнение к основному документу, будут лишь прибавляться к базе. Сумма основного и дополнительного договоров не должна превышать оговоренной суммы, в противном случае грозит административный штраф.
• Создание однотипных договоров. Такая ситуация характерна для начинающих предпринимателей, которые совершая одну сделку, пытаются обойти лимит, используя два или три соглашения. В этом случае гарантированы серьезные разбирательства в налоговой службе и штраф.
• Отсутствие договора. Если не существует сделки купли-продажи в письменной форме, то она считается недействительной. В случае возникновения спорных ситуаций между сторонами разрешить проблему будет сложно.

ЦБ представил закон, касающийся расчетов наличными по различным договорам аренды недвижимости и транспортных средств, возврату процентов по кредитам, по продаже, купле ценных бумаг, акций. Суть нововведения в том, что осуществлять такие операции возможно, если деньги на эти нужды поступили в кассу с банковского счета компании. Обратите внимание, что оплачивать этими средствами услуги или товары нельзя.

Подробную информацию о данном ограничении на расчеты наличными вы можете узнать из следующего видео:

Порядок оформления

Оформление договора достаточно простое, не потребуется прибегать к помощи определенных государственных служб. Стоит отметить, что для его заключения не имеет значения:

• Вид документа (оплата услуг, заем и т. п.).
• Срок соглашения, количество платежей и периодичность (эти аспекты оговариваются отдельно в дополнительных пунктах).
• Вид обязательства (нельзя оплатить санкции и штрафы, если уже была оплачена лимитированная сумма).
• Способ расчетов (не имеет значения, идет ли оплата через кассу или подотчетному лицу).

Договор купли-продажи на наличный расчет должен быть составлен грамотным юристом. Обратите внимание, что его отсутствие влечет за собой не только отсутствие гарантий со стороны фирмы и клиента, но и возникновение серьезных проблем с налоговыми службами.

Типичное соглашение начинается с заявления продавцом своих паспортных данных, адреса и ФИО. В свою очередь покупатель также называет эти данные. Стороны заключают договор, о нижеследующем (его предмет):

• Продавец обязуется передать собственность покупателю (наименование, название, количество товаров или услуг).
• Покупатель принимает товар или услуги и уплачивает продавцу определенную сумму.

Права и обязанности:

• Право собственности у принимающей стороны возникает с момента оплаты.
• Продавец гарантирует, что третьи лица не имеют прав на товар или услуги.
• Покупатель обязуется оплатить товар к определенной дате.

Договор купли-продажи может включать прочие условия, которые обговариваются сторонами отдельно. Крупные сделки могут содержать несколько этапов, поэтому они должны оговаривать точные сроки поставки товара и оплаты, а также возможные штрафные санкции за невыполнение условий.

На что не распространяется лимит

Данное условие распространяется только на соглашения между ИП, юр. лицами, организациями и ИП. Сделки с физическими лицами не контролируются соответствующими федеральными актами и ЦБ. Зарплаты, стипендии, пособия и другие выплаты сотрудникам фирмы также не лимитированы. Их размер устанавливает работодатель самостоятельно. Выдача сотрудникам или третьим лицам подотчетных средств для определенных нужд не ограничена.

Исключение могут составлять случаи, когда сотрудник рассчитывается подотчетными деньгами по договорам, которые были заключены с фирмами от имени ИП или ООО.

Возможные штрафы

Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, нарушение порядка работы с наличными и проведение махинаций с ведением кассовых операций, в частности, уплата расчетов денежными средствами выше установленных лимитов в 100 000 рублей влечет за собой наложение административных штрафов на фирму и владельца компании.

Почти во всех случая прием наличных от покупателя без выдачи ему чека запрещен. В случае заключения неправильного договора, махинаций со стороны покупателя или продавца, проведения сверхлимитных расчетов налоговый орган может наложить сразу два административных штрафа:

• На руководителя компании (до 5 000 рублей).
• На организацию (до 50 000 рублей).

Применяется указанная норма и в случае превышения лимита индивидуальным предпринимателем.