В какой форме подавать заявление в уфнс рф, если банк не провел оплату налогов и в последствии у него отозвали лицензию? Банк перестал проводить платежи. Экспресс-меры, которые помогут избежать крупных потерь

Если банк начал перечислять деньги контрагентам с длительной задержкой либо вовсе перестал проводить платежи, значит, настало время для решительных действий по спасению денег компании. Проблема в том, что безналичные деньги на счетах - это своего рода фикция, поскольку юридически речь идет не о деньгах как о вещах компании, а лишь о правах требования к банку в размере суммы на счетах. В этой статье еще один взгляд на проблему спасения средств из тонущего банка.

Предыдущий год ознаменовался последовательной политикой Банка России по «расчистке» банковского сектора, которая, судя по всему, будет продолжаться и в текущем году. Вне зависимости от конкретных обстоятельств лишения лицензии или проведения санации соответствующего банка, перед его клиентами ставятся следующие вопросы: как вернуть деньги со своего счета, следует ли исполнять обязательства по кредиту и как исполнять денежные обязательства перед контрагентами? Ответы на все вопросы в этой статье.

Проблемы с банковским счетом

Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами (п. 2 ст. 845 ГК РФ). Но в случае отзыва лицензии у банка клиент уже не сможет безгранично пользоваться деньгами на своем счете. Причем конфликтные ситуации, связанные с невозможностью использовать расчетный счет компании, могут возникнуть не только после отзыва лицензии у банка, но еще задолго до этого момента.

До отзыва лицензии у банка. Зачастую банки перестают исполнять платежные поручения клиента еще до отзыва лицензии. Это может произойти из-за отсутствия у банка денег на корреспондентском счете, введения моратория на удовлетворение требований кредиторов и отключения банка от системы платежей Банка России (БЭСП). Во всех случаях это означает блокировку возможности по переводу денег на счет контрагента или на собственный счет в другом банке.

Исключением является только случай, когда контрагент, которому компания (клиент банка) обязана перечислить деньги, обслуживается в том же банке. При осуществлении такой операции корсчет не задействуется, поэтому можно без проблем перевести деньги на счет контрагента, открытый в том же банке. Например, в одном деле рассматривалась следующая ситуация: две компании заключили договор займа. Заимодавец направил в банк платежное поручение для перечисления на счет заемщика, открытый в этом же банке, 4 млн рублей. Деньги были переведены. И в этот же день заемщик перечислил полученные денежные средства банку в счет погашения своего кредита. Но через неделю Банк России отозвал лицензию у банка, в котором были открыты счета обеих компаний. В итоге банк был признан банкротом, а сделка по перечислению денег в счет кредита была признана недействительной. Тогда заимодавец обратился к заемщику с иском о возврате суммы займа. Заемщик подал встречный иск, настаивая на том, что договор займа не заключен в силу его безденежности, поскольку перечисление денежных средств со счета клиента, совершенное внутри неплатежеспособного банка, не приводит к фактической передаче денег от плательщика к получателю. Также он ссылался на то, что на момент списания денег банк являлся неплатежеспособным и на его корреспондентском счете отсутствовали денежные средства, то есть реального движения денег не было. Суды решили, что это не имеет правового значения, поскольку в расчетах между клиентами одного банка корреспондентский счет банка не задействован. В итоге все три инстанции удовлетворили иск заимодавца (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11.04.13 по делу № А31-1042/2012).

Если компания заметила, что банк перестал исполнять платежные поручения, то первый шаг – это оперативная подача письменного заявления о расторжении договора банковского счета с указанием о выдаче денежных средств наличными (ст. 859 ГК РФ). Получить деньги в этом случае можно в объеме, включающем суммы, списанные со счета клиента, но еще не перечисленные с корсчета банка (п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 19.04.99 № 5 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договоров банковского счета»). Максимальный срок выдачи остатка денег на счете – семь дней с момента получения банком заявления (п. 3 ст. 859 ГК РФ).

В любом случае необходимо, во-первых, вести постоянный мониторинг статуса обслуживающего банка, который не проводит платежи. Это позволит своевременно реагировать на возможности по распоряжению денежными средствами, которые периодически открываются для клиента. Во-вторых, рекомендуется сохранить все документы, подтверждающие отказы в распоряжении деньгами, и убедиться в наличии документов, подтверждающих договорные отношения с банком и размер остатка по банковскому счету. Эти документы позволят успешно войти в реестр кредиторов в случае ликвидации или банкротства банка.

После отзыва лицензии у банка. Универсального пошагового плана, что делать компании после отзыва лицензии у банка, не существует. Это связано с тем, что со стороны Банка России возможны различные варианты действий, которые зависят от финансового положения банка, наличия у банка активов, а также размера требований клиента к банку. Так, если у банка отозвана лицензия и начата процедура банкротства, то у клиента вариантов действий совсем немного – ему нужно включаться в реестр кредиторов банка. Если же банк попадет под программу предупреждения банкротства, то проблемы клиента должны решиться сами собой, поскольку меры предупреждения банкротства предполагают наличие другого банка-инвестора, которому Банк России предоставляет заем (ст. 189.9 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве»).

Риск неперечисления денег в адрес контрагентов

Еще один опасный нюанс при отзыве лицензии у банка связан с моментом исполнения обязательств по оплате по договорам с контрагентами. Обычно такой момент стороны предусматривают в договоре. Но что если момент исполнения обязательства по оплате стороны в договоре не указали, а деньги со счета плательщика списаны, но контрагенту не перечислены?

В судебной практике встречаются разные подходы. Так, в большинстве случаев суды полагают, что если в договоре не предусмотрен иной момент исполнения денежного обязательства, то таким моментом нужно считать зачисление денег на корреспондентский счет банка получателя. Эта позиция основывается на пункте 3 постановления Пленума ВАС РФ от 19.04.99 № 5 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договоров банковского счета» (далее – постановление Пленума ВАС РФ № 5). В этом пункте речь идет об отношениях между плательщиком и банком, но ряд судов полагает, что эта позиция должна применяться и в отношениях между плательщиком и получателем денежных средств (постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.11.14 по делу № А49-4759/2014, ФАС Дальневосточного округа от 07.02.12 по делу № А59-1718/2011, определение ВАС РФ от 14.04.10 по делу № А75-1241/2009).

В то же время встречается и другая позиция: в отсутствие специальных договорных условий денежное обязательство считается исполненным в момент зачисления денежных средств на расчетный счет кредитора (постановления ФАС Московского округа от 29.07.13 по делу № А41-50621/12, от 15.03.13 по делу № А41-30901/12).

Следовательно, если деньги со счета плательщика списаны, поступили на корсчет банка получателя, но контрагенту не перечислены, то нельзя быть уверенным в том, что суд посчитает обязательства плательщика исполненными. Именно чтобы избежать таких проблем в будущем, лучше сразу в договоре указать, в какой момент денежное обязательство по договору считается исполненным.

Платежи по кредиту в условиях отзыва лицензии

Отзыв лицензии у банка, выдавшего кредит, не прекращает обязательство заемщика. Такое основание для прекращения обязательства в законе или ином правовом акте не предусмотрено (ст. 407 ГК РФ). Более того, портфель прав требований по кредитам может быть продан на торгах в рамках ликвидации и банкротства банка . Но заемщик может столкнуться с такой проблемой: после отзыва лицензии банки иногда перестают принимать платежи по кредиту. Это грозит тем, что в будущем заемщику будут начислены пени за просрочку. В пример можно привести следующую ситуацию: в апреле 2012 году компания заключила с банком несколько кредитных договоров со сроком возврата – июль 2012 года. Но в мае 2012 года у банка была отозвана лицензия. В итоге заемщик перестал погашать задолженность. Банк подал иск к заемщику и поручителю о взыскании задолженности, процентов по кредиту, а также пеней. Заемщик ссылался на то, что он погасил задолженность в конце апреля, поскольку банк списал основную сумму долга в безакцептном порядке с расчетного счета заемщика по банковскому ордеру. Также он настаивал на снижении неустойки (ст. 333 ГК РФ), поскольку не мог распоряжаться своими деньгами на счете, в том числе оплатить кредит, по вине банка. Однако первая инстанция и апелляция не приняли эти доводы во внимание. Они указали, что денежные средства, списанные в безакцептном порядке в погашение кредита, остались на корреспондентском счете обслуживающего заемщика банка и не поступили на расчетный счет кредитора. Кассация не полностью согласилась с таким подходом и в части взыскания неустойки отправила дело на новое рассмотрение. Она указала, что нужно проверить обстоятельства погашения кредита, в том числе истребовать у банка выписки по счетам должника, которые в том числе могли доказать затруднения заемщика в пользовании его денежными средствами. Но при новом рассмотрении суд первой инстанции все равно взыскал неустойку в полном объеме (с поручителя, поскольку заемщик уже был на стадии банкротства). Правда, выводы об обстоятельствах оплаты кредита в решении отсутствовали (постановление ФАС Московского округа от 25.03.14 по делу № А40-31858/13-46-299).

В то же время при наличии некоторых обстоятельств суды все-таки соглашаются снизить или исключить неустойку за просрочку оплаты по кредиту. Во-первых, если заемщик предоставляет доказательства наличия на счетах в банке денег, достаточных для погашения кредита (постановление ФАС Московского округа от 25.03.14 по делу № А40-31858/13-46-299). Во-вторых, если заемщик докажет наличие вины банка и его недобросовестное поведение, которое препятствовало исполнению заемщиком обязательств по кредитному договору (постановление ФАС Уральского округа от 28.05.14 по делу № А34-4251/2013). В-третьих, если он предоставит документально подтвержденный отказ банка в совершении операций по счету клиента (постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.04.14 по делу № А21-5710/2012).

Наконец, при возникновении неопределенной ситуации с исполнением обязательств по кредитному договору самым гарантированным вариантом является внесение денег в депозит нотариуса. В силу статьи 327 Гражданского кодекса при внесении денег в депозит нотариуса будет считаться, что обязательства заемщика исполнены (постановление ФАС Московского округа от 25.03.14 по делу № А40-31858/13-46-299).

Комментарии Контур.Журналу дали юристы и предприниматели, которые сами оказались в подобной ситуации.

Александр Трифонов, основатель и главный эксперт правового сервиса 48Prav.ru

Вклады юридических лиц не застрахованы системой АСВ, поэтому в случае отзыва у банка лицензии деньги возмещены не будут. С индивидуальным предпринимательством все иначе: с 2014 года их деньги застрахованы в ограниченном размере, поэтому в их случае потерянные деньги или их часть гарантированно будут возвращены. Для этого нужно будет только решить процедурные вопросы с АСВ, но, по сути, они несложные, так как процедура уже отработана.

Иначе обстоят дела с юридическими лицами, чьи вклады и счета не защищены. Очевидно, что даже если у банка еще не отозвали лицензию, но появились предпосылки к этому (например, ввели временную администрацию), следует прекратить сотрудничество с банком. Что касается «внутренних» дел компании: всех контрагентов, особенно тех, от кого в ближайшее время должна поступить оплата, необходимо уведомить о смене реквизитов для оплаты (желательно, чтобы у компании были «запасные» счета) или о приостановлении оплат, если у компании только один счет. В последнем случае нужно открывать счет в новом, более надежном банке, и после этого перенаправлять оплаты в него. Это же касается и выплат заработной платы: чтобы не было задержек в выплатах и дополнительных доплат за эти задержки, лучше как можно быстрее обзавестись новым рабочим счетом.

Кредитор должен предъявить свои требования временной администрации банка и подтвердить их документами, тогда временная администрация включит вкладчика в реестр для выплат. Если у банка проблемы, выплаты с большой долей вероятности может не произойти, а сам «безлицензионный» банк из простой ликвидации уйдет в процедуру банкротства, где большинство решений останется за мажоритарными кредиторами, то есть самыми крупными вкладчиками. Немаловажно, что у временной администрации есть определенная очередность погашения реестра требований, и требования юридических лиц по вкладам и счетам занимают не первую очередь.

У предпринимателя будет гораздо меньше проблем, если он узнает о ликвидации банка заранее. Для этого нужно следить за состоянием банка (например, по рейтингам), обращать внимание на детали (например, на задержку проводок платежей) и при появлении первого «звонка» предпринимать адекватные ситуации действия. Сумму на счете можно направить на уплату налогов. Вполне возможно, что деньги «зависнут» на корреспондентском счете банка, но, согласно Налоговому кодексу, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк платежного поручения при условии достаточности средств на счете и верном указании реквизитов получателя. Кроме того, налоговые и зарплатные платежи проводятся временной администрацией раньше «обычных».

Светлана Тарнопольская, адвокат и руководитель практики сопровождения банковских банкротств коллегии адвокатов «Юков и партнеры»

Дыма без огня не бывает, поэтому отслеживание экономических новостей, включая различные банковские рейтинги и даже не подтвержденные фактами упоминания о проблемах с платежеспособностью, — первое действие по мониторингу состояния банка для клиента. Когда дело дойдет до массовых судебных разбирательств и проверок ЦБ, о которых сообщается в открытых источниках, скорее всего, будет уже поздно.

Тенденция последних лет очевидна: ЦБ хочет оставить на рынке банковских услуг только самых сильных, надежных и «прозрачных» участников. Поэтому выбирайте банк из числа сильнейших. В условиях договоров с клиентами и контрагентами нужно четко прописывать, в какой момент считается исполненной обязанность по оплате товара. Это может быть или момент списания денежных средств со счета покупателя, или момент зачисления денежных средств на счет продавца.

Если вы продавец и у вас расчетный счет в банке, у которого с 01.08.2015 г. отозвали лицензию, а покупатель 30.07.2015 г. оплатил поставленный ему товар, и деньги из его банка успели прийти на ваш расчетный счет, с которого вы их теперь получите только в порядке очередности удовлетворения требований кредиторов этого банка (то есть, возможно, никогда), претензий к покупателю у вас быть не может.

А если вы покупатель и оплатили товар со своего расчетного счета в проблемном банке, который не успел провести ваш платеж через корреспондентский счет до отзыва лицензии, и платежное поручение так и осталось в картотеке неисполненных платежных поручений клиентов, будет иметь значение, какой момент по договору с продавцом признается моментом оплаты (списание денег со счета покупателя в его банке или зачисление денег на счет продавца в его банке). Однако на практике стандартным договорным условием является условие о том, что оплата считается произведенной в момент зачисления денежных средств на расчетный счет продавца.

Если деньги на зарплаты сотрудников с расчетного счета юридического лица уже переведены на лицевые счета сотрудников, то они получат свои деньги в рамках системы страхования вкладов. Но если деньги на момент отзыва лицензии остались на расчетном счете организации, то на какие бы цели ни планировалось их направление, сама организация станет кредитором банка третьей очереди, а сотрудникам придется платить из иных источников (например, с расчетного счета в другом действующем банке).

На сайте АСВ размещена подробная информация о том, как кредитор банка-банкрота должен заявить свое требование для включения в реестр. Можно направить требование уже после признания банка банкротом в адрес АСВ (для большинства банков именно оно становится конкурсным управляющим, так как большинство банков входит в систему страхования вкладов и имеет лицензию на привлечение денежных средств физических лиц во вклады). Главное — не пропустить срок на предъявление такого требования, внимательно отслеживать публикации о банкротстве банка и ход рассмотрения заявления о несостоятельности.

В случае возникновения конфликтной ситуации в суде будут оценены доводы налоговой и налогоплательщика о том, насколько добросовестно он себя вел, совершая налоговый платеж через проблемный банк. Во внимание будет принято не только наличие достаточного для уплаты налога остатка на расчетном счете в банке, но и наличие или отсутствие у налогоплательщика расчетных счетов в других банках на момент платежа, возможная осведомленность налогоплательщика о том, что банк неплатежеспособен и не может провести налоговый платеж через корреспондентский счет. Если вы уверены в своей добросовестности в ситуации уплаты налогового платежа через проблемный банк, есть шанс отстоять свою позицию в суде.

Дмитрий Белошапкин, коммерческий директор и совладелец переводческой компании «Экспримо»

За этот год нашей компании дважды не повезло с банком. В январе 2015 года отозвали лицензию у Академического Сберегательного Банка, в котором мы обслуживались, а в начале августа та же участь постигла и «Пробизнесбанк». Наверное, какие-то признаки того, что лицензию могут отозвать, можно было найти. К нашему сожалению, мы тщательно не следили ни за новостями, ни за отзывами в интернете. И в том и в другом случае мы получили скудную информацию из СМИ и других источников о некоторых проблемах из банка за три-четыре дня до отзыва лицензии, но было уже поздно, потому что средства нельзя было вывести. За этот короткий срок мы успели предупредить ряд крупнейших контрагентов, чтобы они не оплачивали счета, благодаря чему на счетах остались относительно небольшие суммы. Какие-то обязательные платежи (налоги на заработную плату и на УСН) банки пропустили.

Об отзыве лицензии мы узнавали из онлайн-изданий. Психологически это очень напряженная ситуация для предпринимателя. Ты постоянно думаешь о том, как бы не лишиться львиной доли своих средств. Руководство Академического Сберегательного Банка действовало некорректно: на счет поступали средства, но платежи в пользу контрагентов не уходили. Мы ходили разбираться, но руководства в банке не было. Заявление на закрытие счета приняли, но по факту счет был операционным. Потом от представителей Академического Сберегательного Банка поступило предложение снять деньги по чеку с неприемлемой комиссией в 20%, но мы решили, что лучше потерять 20%, чем все средства.

Критерием выбора банка для открытия нового расчетного счета было наличие его в топ-10 банков по размеру капитала. В срочном режиме пришлось уведомить всех контрагентов о смене реквизитов, перевыставить счета и заключить дополнительные соглашения о смене реквизитов. Это очень неудобно и влечет за собой множество неприятностей: приходится задерживать выплаты контрагентам и зарплату сотрудникам, а также тратить очень много времени и сил на переговоры, чтобы уладить непростую ситуацию.

Из временной администрации Академического Сберегательного Банка с нами никто не связывался, но зато с нами связалась администрация «Пробизнесбанка». Мы подготовили пакеты документов и подали требования кредитора, но средства до сих пор ни от кого не получили. При этом мы исправно платим налоги из дополнительных финансовых источников, потому что не хотим проблем с налоговой инспекцией. В целом, очень огорчает тот факт, что предприниматель у нас в стране не защищен. Очень обидно, что средства ИП и вклады физических лиц застрахованы государством на 1,4 млн, а средства юридических лиц других форм собственности — нет. Возникает ощущение, что защита бизнеса — не приоритет для государства.

Кирилл Молочков, сооснователь «Чили.Лаб», разработка интернет-проектов в Нижнем Новгороде

Мы столкнулись с этой проблемой при банкротстве Судостроительного банка. На счетах повисло около 150 000 руб. Действовали очень просто. После объявления об отзыве лицензии у банка нужно пойти в ближайший офис и поискать себя в списках. Перед тем как идти в офис, обязательно позвоните туда и уточните, возможно ли получение выплаты АСВ именно в этом офисе. Учитывайте, что часть банков-агентов выплачивают средства юридическим лицам, а часть — физическим. Не факт, что один и тот же банк выплачивает средства и тем и другим.

Когда у нашего банка отозвали лицензию, только два офиса ВТБ в Нижнем Новгороде оформляли возвраты от АСВ. Если вас нет в списках или вы не согласны с суммой возмещения, то пишите заявление о несогласии и отправляйте его в Агентство страхования вкладов. Лучше писать заявление о несогласии самому, а не через банк-агент. По опыту так получается быстрее. Обязательно прикладывайте максимум документов, идентифицирующих вас как клиента банка (договор, соглашение о присоединении и прочее). Также не лишним будет сходить в офис обанкротившегося банка и взять там выписку с остатком на счету. Как правило, после отзыва лицензии офисы банка еще какое-то время продолжают работать. Судостроительный банк работал около полугода. Если с первого раза вам отказали в выплате, то читайте внимательно, что написано в отказе (присылают письменное разъяснение), и пишите снова. Мы получили возмещение только после второго письма о несогласии. В целом, система работает стройно. Все деньги вернули.

Инна Алексеева, руководитель агентства PR Partner

Я узнала о том, что у «Банк24.ру» забрали лицензию, когда была за рулем. Конечно, было очень обидно, на тот момент на счету у нас было порядка 7 млн руб., также у меня был крупный личный депозит в этом банке, который предназначался для покупки квартиры моей маме. С деньгами я мысленно попрощалась.

Приехав в офис, я застала своих сотрудников в плохом настроении, они уже решили, что все пропало, в том числе и их зарплата. Мне пришлось их успокаивать, но на самом деле беспокоиться было не о чем. Наше агентство ранее пережило кризис 2008 года, что научило меня создавать запас средств хотя бы на шесть месяцев.

У нашей компании были счета в двух банках, поэтому все платежи и коллегам, и контрагентам мы сразу перевели на второй банк. За девять лет у нас ни разу не было задержки зарплаты, в этот раз деньги сотрудники и контрагенты тоже получили вовремя. Далее мы с бухгалтером обзвонили всех клиентов и сообщили им о ситуации с банком, попросили переводить оплату на второй банк. Также я опубликовала сообщение на странице в Facebook, чтобы предупредить заказчиков.

Потом мы вступили в группу клиентов банка в Facebook, там банк быстро выложил стандарты требований кредиторов, мы их заполнили. Свои страховые 700 000 руб. от АСВ из депозита я получила через полтора месяца, покупку квартиры пришлось в итоге отложить почти на семь месяцев, так как дивиденды я получаю раз в шесть месяцев, и я не могла на тот момент позволить себе вывести деньги из бизнеса в кризисной ситуации.

Основную сумму денег и для бизнеса, и для себя мы получили почти через год. «Банк24.ру», надо отдать ему должное, оказался одной из немногих финансовых организаций, вернувших клиентам их капитал.

платежное поручение в налоговую

800 стоимость
вопроса

вопрос решён

Свернуть

Ответы юристов (17)

Юрист, г. Москва

Анна, добрый день

Вам необходимо обратиться в ИФНС с заявлениее, в котором необходимо указать:

1.реквизиты зависших платежных поручений;
2.сумму остатка на счете на момент уплаты;
3.требование признать платежи уплаченными на основании п. 3 ст. 45 НК РФ.

К заявлению нужно будет приложить копии платежных поручений с
отметками банка и выписку с расчётного счета, из которой будет видно,
что денег на счете было достаточно и списание их произошло.

В случае, если ИФНС Вам откажет, отказ следует обжаловать в вышестоящем органе, далее в суде.

При необходимости пришлю образец заявления.

Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

Уточнение клиента

Здесь "с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;" здесь нет указаний, касательно принятия этого платежа банком.

получен
гонорар 17%

Юрист, г. Москва

• 10,0 рейтинг
• эксперт

Здравствуйте. Заявление можете написать в произвольной форме с указанием на факт оплаты через банк у которого отозвали лицензию, с приложением копий платежек.

Вопрос: Об исполнении обязанности по уплате налога и других обязательных платежей в случае их списания с расчетного счета налогоплательщика в банке, но незачисления в бюджет в связи с отзывом у банка лицензии.
Ответ:
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 22 мая 2014 г. N СА-4-7/9954
Федеральная налоговая служба, рассмотрев ваше обращение об учете обязательных платежей, списанных с расчетного счета налогоплательщиков в банках области, но не зачисленных в бюджетную систему Российской Федерации в связи с отзывом у этих банков лицензии, сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
При этом в силу подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.07.2011 N 138-О указано на то, что положения указанной нормы права касаются только добросовестных налогоплательщиков, что предполагает обязанность налоговых органов и других органов государства осуществлять контроль за исполнением налоговых обязательств в установленном порядке, проводить проверку добросовестности налогоплательщиков и банков и в случаях выявления их недобросовестности обеспечивать охрану интересов государства, в том числе с использованием механизмов судебной защиты.
Таким образом, положения Налогового кодекса Российской Федерации не связывают факт признания обязанности по уплате налогов и взносов исполненной с фактическим перечислением банком денежных средств в бюджет. В данном случае правовое значение имеет факт добросовестного совершения плательщиком всех предусмотренных законом действий, направленных на исполнение обязанности по уплате налогов и взносов в бюджет.
Вопрос о правомерности действий налоговых органов по взысканию налогов в случаях списания обязательных платежей с расчетного счета налогоплательщика, но незачисления их в бюджетную систему Российской Федерации, а также действия по отказу в признании обязанности по уплате налога исполненной неоднократно был предметом исследования в судах. Арбитражные суды признают обязанность налогоплательщика по уплате налога неисполненной только при наличии доказательств недобросовестности налогоплательщика и плательщика взносов при направлении платежных поручений в банк.
Сам по себе факт отзыва лицензии у банка не является основанием для вывода о недобросовестности действий налогоплательщика и не свидетельствует о неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей.
В случае исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога соответствующие суммы не могут рассматриваться как недоимка, в связи с чем в данном случае повторное взыскание с налогоплательщика налогов является неправомерным.
В соответствии с пунктом 1 статьи 60 НК РФ банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
При этом при неисполнении банком поручения на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации к указанному банку применяются меры по взысканию неперечисленных сумм за счет денежных средств в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 46 НК РФ, а за счет иного имущества - в порядке, предусмотренном статьей 47 НК РФ.
Таким образом, в соответствии с положениями пункта 4 статьи 60 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении обязательных платежей, списанных с расчетного счета налогоплательщика, но не зачисленных в бюджетную систему Российской Федерации, Управлению ФНС России по Самарской области необходимо сформировать перечень платежных поручений для взыскания с региональных банков Самарской области не поступивших в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств, списанных со счетов клиентов этих банков.
В соответствии с пунктом 8 статьи 22.1 Федерального закона от 25.02.1999 N 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» (далее - Закон о банкротстве кредитных организаций) после отзыва Банком России у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций уполномоченный орган формирует требования налогоплательщиков, добросовестно исполнивших обязанность по уплате налогов и сборов, чьи денежные средства были списаны с расчетного счета, но не поступили в бюджетную систему Российской Федерации, и предъявляет их временной администрации кредитной организации, назначаемой Банком России, с приложением необходимых документов для включения указанных требований в реестр требований кредиторов.
В случае невозможности взыскания соответствующих денежных средств в связи с началом процедуры банкротства Управлению ФНС России по Самарской области необходимо предпринять действия по включению указанной задолженности в реестр требований кредиторов путем предъявления соответствующих требований конкурсному управляющему кредитной организации (государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов») в порядке, установленном статьей 50.28 Закона о банкротстве кредитных организаций.
Одновременно Федеральная налоговая служба обращает внимание, что в случаях установления наличия в действиях налогоплательщика получения необоснованной налоговой выгоды, а именно преднамеренного использования расчетных счетов, открытых в «проблемном» банке, для перечисления обязательных платежей, налоговым органам необходимо в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации на основании документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) направлять в адрес налогоплательщика требование об уплате обязательных платежей.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.А.АРАКЕЛОВ
22.05.2014


Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

Горюнов Евгений

Юрист, г. Ивантеевка

• 6149 ответов

  3116 отзывов

• эксперт

В прошлую пятницу (22.04.2016) нами были сформированы платежки в налоговую, но по понятным причинам платежи не были проведены.
Анна

У нас есть на руках платежки без пометки банка, подтверждающие наши действия. Вопрос, каким образом донести до налоговой информацию о том, что налоги были уплачены. Нужно-ли писать заявление в УФНС и в какой форме, либо стоит обратиться по адресу налоговой? Какие документы при себе стоит иметь.
Анна


Поясните пожалуйста, почему в платежках нет отметок о принятии их банком?

Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

Горюнов Евгений

Юрист, г. Ивантеевка

• 6149 ответов

  3116 отзывов

• эксперт

Здесь «с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;» здесь нет указаний, касательно принятия этого платежа банком.
Анна


Суды и ИФНС считают, что если платежный документ не имеет сведений о принятии его банком, то обязанность исполненной не считается

Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

Уточнение клиента

Юрист

Здравствуйте, Анна. Если налоговое обязательство не исполнено, то постарайтесь его исполнить при первой же возможности, что касается ответственности за несвоевременность, то здесь можно поступить следующим образом.

Вам нужно предоставить в налоговый орган письменные пояснения с приложением доказательств исполнения вами обязательств. В данной ситуации ваши обязательства по оплате налоговых платежей по УСНО в безналичной форме через действующее кредитное учреждение на 22.04.2016г. на основании платежного поручения могут быть признаны надлежащим исполнением обязанности по уплате налога, однако не исключено что это придется отстаивать в суде, где Вам необходимо будет подтвердить два момента: 1. факт предъявления платежных поручений в кредитное учреждение 2. наличие средств на счету достаточных для оплаты суммы налога.

На этот счет существует судебная практика, которая исходит из следующей позиции:

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Из правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 12.10.1998 N 24-П, следует, что конституционная обязанность каждого налогоплательщика по уплате налогов считается исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло. Такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога, что свидетельствует об уплате налога. При этом налогоплательщик не несет ответственность за действия кредитных учреждений, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.06.2009 N Ф03-2459/2009 по делу N А59-3734/2008,

Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

получен
гонорар 42%

Юрист, г. Электросталь

• 8,1 рейтинг

Анна, здравствуйте!

ключевым моментом будет не только предъявление Вами платежек в банк, но и добросовестность как налогоплательщика

СЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
№ 17АП-17794/2015-АК

Таким образом, юридически значимым обстоятельством является не
только факт выполнения налогоплательщиком своей обязанности по
представлению в банк платежного поручения, но и факт того, что плательщик
действовал добросовестно, предполагая, что денежные средства поступят в
бюджет.
В постановлении от 18.12.2001 № 1322/01 Высший Арбитражный Суд
Российской Федерации указал, что для установления недобросовестности
налогоплательщика судам следует использовать следующие критерии: наличие
у налогоплательщиков счетов в других банках, по которым проводятся его
операции; непроведение по открытому счету других, кроме уплаты налога,
операций; осведомленность налогоплательщика о том, что банк не
осуществляет операции по поручению других клиентов либо что его
финансовое состояние неблагополучно; формальность зачисления средств на счет налогоплательщика; совпадение даты открытия счета и даты заключения договоров, по которым на него поступают деньги, а также даты направления платежного поручения на уплату налога; при этом у банка должны
отсутствовать средства на корреспондентском счете. Достаточность того или
иного критерия и их необходимое количество определяются судами исходя из
конкретных обстоятельств дела.


Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

Уточнение клиента

получен
гонорар 17%

Юрист, г. Москва

• 10,0 рейтинг
• эксперт

А если платежка без пометки банка, тогда как быть?
Анна


В данном случае налоговая будет проверять действительно ли поступали в банк указанные платежки и не было ли с Вашей стороны недобросовестности.

Вопрос: О признании обязанности по уплате налогов в бюджетную систему РФ исполненной, если банк не исполнил платежные поручения налогоплательщиков в связи с отзывом лицензии или началом процедуры банкротства.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение о признании обязанности налогоплательщика по уплате налогов исполненной и сообщается следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
В соответствии с постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 12.10.1998 N 24-П в истолковании определением от 25.07.2001 N 138-О его правовая позиция о признании уплаченным налога налогоплательщиком - юридическим лицом со дня списания кредитным учреждением платежа с расчетного счета независимо от времени зачисления сумм на соответствующий бюджетный или внебюджетный счет распространяется только на добросовестных налогоплательщиков.
Это предполагает обязанность налоговых органов доказывать обнаруживающуюся недобросовестность налогоплательщиков и банков.
Государство в лице своих налоговых органов и других органов должно осуществлять контроль за порядком исполнения банками публично-правовой функции по перечислению налоговых платежей в бюджет. В связи с этим в случае непоступления в бюджет соответствующих денежных средств в целях обеспечения баланса государственных и частных интересов налоговые органы вправе осуществлять контроль за исполнением налоговых обязательств в установленном порядке, проводить проверку добросовестности налогоплательщиков и банков и в случае выявления их недобросовестности обеспечивать охрану интересов государства, в том числе с использованием механизмов судебной защиты.
Приказом ФНС России от 05.12.2014 N ММВ-7-8/613@ утвержден Порядок учета сумм обязательных платежей налогоплательщика, не перечисленных банком в бюджетную систему Российской Федерации.
Для целей рассмотрения вопроса о признании обязанности по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполненной и учета сумм, не перечисленных банками в бюджетную систему Российской Федерации, следует обратиться в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации.
По каждому факту получения информации о суммах, не перечисленных банком, территориальный налоговый орган проводит комплекс мероприятий, направленных на выявление и пресечение нарушений, связанных с исполнением банками платежных поручений налогоплательщиков на перечисление обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, а также выявление и систематизацию признаков недобросовестности налогоплательщиков при осуществлении ими уплаты налогов (сборов).
Результаты проведенных налоговыми органами указанных в названном Порядке мероприятий и принятые решения комиссией Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации отражаются в карточке «Расчеты с бюджетом» налогоплательщика.
В случае невозможности взыскания соответствующих сумм с банка в связи с отзывом лицензии или началом процедуры банкротства территориальные налоговые органы предпринимают действия по включению указанной задолженности в реестр требований кредиторов путем предъявления требований временной администрации или конкурсному управляющему кредитной организации в порядке, установленном Федеральным законом от 26.10.2002 N 127 «О несостоятельности (банкротстве)».
Таким образом, вопрос о признании обязанности налогоплательщика по уплате налогов исполненной подлежит рассмотрению уполномоченным налоговым органом в вышеуказанном порядке.

Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
16.03.2015


Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

Горюнов Евгений

Юрист, г. Ивантеевка

• 6149 ответов

  3116 отзывов

• эксперт

Т.к. лицензию у банка отозвали только сегодня, на прошлой неделе он еще функционировал и выборочно проводил платежи. На эти платежи банк свою отметку не поставил.
Анна


Это очень плохо, в данном случае Вам необходимо срочно оплатить налоги любым другим способом

Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

Горюнов Евгений

Юрист, г. Ивантеевка

• 6149 ответов

  3116 отзывов

• эксперт

Платежки без пометки банка могут каким-то образом указать на наши намерения?
Анна

без пометки - нет


Какой ряд действий вы бы рекомендуете сейчас осуществить?
Анна


заплатить налог иным способом, а с Интерактивного банка получать деньги через АСВ

Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

получен
гонорар 42%

Юрист, г. Электросталь

• 8,1 рейтинг

Я так понимаю, что этот момент достаточно спорный и, все-таки, могли бы вы уточнить информацию по нашим дальнейшим действиям? Стоит-ли обращаться в УФНС? Платежки без пометки банка могут каким-то образом указать на наши намерения? Какой ряд действий вы бы рекомендуете сейчас осуществить?
Анна


с учетом отсутствия отметок банка на п/п и того, что операции данным банком ограничены с начала апреля, я согласен с коллегой Горюновым, что надо уплатить налоги либо с другого счета либо иным способом.

Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

Уточнение клиента

Операции не были ограничены с начала апреля, на прошлой неделе некоторые платежи проходили. "надо уплатить налоги либо с другого счета либо иным способом." - продать имущество? :) А подскажите, после того как у банка отозвали лицензию, что происходит с "зависшими платежами"? Не может получиться так, что кредиторов обяжут перечислить сумму в бюджетную организацию, и мы проведем налоги 2 раза?

получен
гонорар 17%

Юрист, г. Москва

• 10,0 рейтинг
• эксперт

Стоит-ли обращаться в УФНС? Платежки без пометки банка могут каким-то образом указать на наши намерения? Какой ряд действий вы бы рекомендуете сейчас осуществить?
Анна


Стоит в в любом случае, т.к. если платежки Вы подали, и они прошли по банку, но банк их не не исполнил в виду отзыва лицензии, то Вашей вины нет.

Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

Уточнение клиента

А без пометки банка можно говорить о том, что платежки "прошли по банку"?

Горюнов Евгений

Юрист, г. Ивантеевка

• 6149 ответов

  3116 отзывов

• эксперт


Анна


Доказывать Вы чем будете, что они вообще сдавались в банк?

Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

получен
гонорар 42%

Юрист, г. Электросталь

• 8,1 рейтинг

А без пометки банка можно говорить о том, что платежки «прошли по банку»?
Анна


если есть подтверждение от банка о их поступлении через онайн-банкинг

Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

Уточнение клиента